關(guān)于國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)5篇

關(guān)于國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)1

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)；構(gòu)建；實(shí)施

進(jìn)入21世紀(jì)后，審計(jì)委員會(huì)在在我國(guó)上市公司得到快速的發(fā)展。但在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，許多都實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，沒有設(shè)立董事會(huì)，因此在其內(nèi)部如何構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，并借助內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)這個(gè)平臺(tái)，更好發(fā)展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和增值服務(wù)功能，受到審計(jì)實(shí)務(wù)界的高度關(guān)注。

一、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)構(gòu)建實(shí)施的必要性

近幾年來，國(guó)家一直要求國(guó)有企業(yè)要建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度。2004年8月國(guó)資委的《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》規(guī)定，國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。

就內(nèi)部審計(jì)而言，要真正要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，還會(huì)受到很多因素制約，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性仍有等加強(qiáng)。審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的環(huán)境有待進(jìn)一步改善。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)即能提供一個(gè)平臺(tái)，尤其是沒有設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有企業(yè)，可以促使內(nèi)部審計(jì)部門能定期或不定期向公司高層進(jìn)行匯報(bào)，與公司相關(guān)責(zé)任部門之間進(jìn)行溝通與聯(lián)系，爭(zhēng)取理解，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，從而更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。

二、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)構(gòu)建概述

（一）設(shè)立目標(biāo)

未設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有企業(yè)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，與現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的審計(jì)委員會(huì)制度在許多方面上有著很大的區(qū)別。沒有設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有企業(yè)審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的宗旨，就是以國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和企業(yè)規(guī)章制度為依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)平安為目標(biāo)，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的有效使用，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、健康、穩(wěn)定發(fā)展。從這個(gè)角度而言，安徽省電力公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的根本目的，就是服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)地位，更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用。

（二）工作原則

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的原則包括：一是客觀公正原則，提交審計(jì)委員會(huì)議定的審計(jì)資料要實(shí)事求是、客觀準(zhǔn)確；二是重要性原則，審計(jì)委員會(huì)只議定涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大審計(jì)事項(xiàng)、事務(wù)以及公司所屬單位要求復(fù)議的審計(jì)項(xiàng)目；三是集體確定原則，提交審計(jì)委員會(huì)議定的重大問題或復(fù)議問題，經(jīng)委員會(huì)會(huì)議集體研究討論，做出審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)處理意見。

（三）工作職責(zé)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)工作職責(zé)包括：審定公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃；審定重要的內(nèi)部審計(jì)工作制度；聽取并審議年度審計(jì)計(jì)劃完成情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、疑難性的問題，研究確定整改措施；評(píng)議、裁定公司內(nèi)部審計(jì)復(fù)議事項(xiàng)；研究安排接受外部審計(jì)的有關(guān)迎審準(zhǔn)備、問題分析、意見反饋、落實(shí)整改等事宜；其他需提交審計(jì)委員會(huì)議定的審計(jì)事項(xiàng)。

（四）工作規(guī)則

審計(jì)委員會(huì)工作會(huì)議由主任主持，主任外出不能出席時(shí)，可委托一名審計(jì)委員會(huì)成員主持。審計(jì)委員會(huì)會(huì)議應(yīng)由三分之二以上的委員出席方可舉行；會(huì)議做出的決議，必須經(jīng)全體委員的三分之二以上通過。審計(jì)委員會(huì)研究決定的事項(xiàng)應(yīng)形成會(huì)議紀(jì)要，按會(huì)議決議內(nèi)容的保密程度，在一定范圍內(nèi)予以。出席會(huì)議的委員和列席會(huì)議的人員均對(duì)會(huì)議所議事項(xiàng)有保密義務(wù)，不得擅自披露有關(guān)信息。

三、主要做法

（一）建立健全審計(jì)委員會(huì)制度

應(yīng)印發(fā)《內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則》，明確審計(jì)委員會(huì)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)委員會(huì)人員組成、工作宗旨、組織形式、工作職責(zé)、工作原則、議事規(guī)則和工作程序等。制度的建立與健全，對(duì)于審計(jì)委員會(huì)工作長(zhǎng)效機(jī)制的形成，起到了關(guān)鍵作用。它使審計(jì)委員會(huì)工作的正常開展，有了堅(jiān)實(shí)的制度依據(jù)。

（二）設(shè)置審計(jì)委員會(huì)

審計(jì)委員會(huì)成員可以由公司領(lǐng)導(dǎo)班子及總經(jīng)部、財(cái)務(wù)、法律、組織人事、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成。其中公司總經(jīng)理任主任、副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師任副主任委員。審計(jì)委員會(huì)下設(shè)辦公室，掛靠審計(jì)部，審計(jì)委員會(huì)的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)為審計(jì)部門，由審計(jì)部負(fù)責(zé)組織審計(jì)委員會(huì)工作的聯(lián)絡(luò)、資料準(zhǔn)備、會(huì)議記錄和會(huì)議決議的擬稿等工作。

（三）確定召開審計(jì)委員會(huì)

審計(jì)委員會(huì)會(huì)議每年至少安排召開兩次。第一次一般在年初，主要工作是總結(jié)上一年度審計(jì)工作，研究確定下一年度審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)。第二次一般在年中，主要工作是總結(jié)上半年工作，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)根據(jù)實(shí)際情況作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（四）審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議準(zhǔn)備

提交審計(jì)委員會(huì)研究的重大、重要審計(jì)事項(xiàng)，先由省審計(jì)部門審核并提出初步意見，交審計(jì)委員會(huì)審定。當(dāng)然定期審計(jì)委員會(huì)的議題，一般都比較固定，如年初審計(jì)委員會(huì)工作議題主要是總結(jié)上一年度審計(jì)工作，研究確定下一年度審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)。一旦確定好會(huì)議議題后，審計(jì)部門即應(yīng)據(jù)此負(fù)責(zé)準(zhǔn)備相應(yīng)的會(huì)議資料。

（五）召開審計(jì)委員會(huì)會(huì)議

根據(jù)先前確定的會(huì)議議程，由審計(jì)委員會(huì)主任主持召開審計(jì)委員會(huì)，審議會(huì)議議題并作出會(huì)議決議或決定。審計(jì)委員會(huì)會(huì)議由審計(jì)部負(fù)責(zé)會(huì)議記錄并形成會(huì)議紀(jì)要，出席會(huì)議的委員在會(huì)議記錄上簽名。

（六）落實(shí)會(huì)議決議或決定

審計(jì)委員會(huì)研究通過的重大、重要審計(jì)事項(xiàng)的會(huì)議決議和復(fù)議決定，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)下達(dá)審計(jì)意見書組織落實(shí)；并跟蹤審計(jì)委員會(huì)決議的落實(shí)情況，擬定決議落實(shí)情況的反饋報(bào)告，以定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)做出書面報(bào)告。涉及公司職能部門的整改決定，由總經(jīng)理工作部下達(dá)工作督辦單。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)然，這種審計(jì)委員會(huì)，還存在一個(gè)很大的固有弊端，即獨(dú)立性不夠。但審計(jì)委員會(huì)的構(gòu)建與實(shí)施，為內(nèi)部審計(jì)部門與公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門間提供了一個(gè)溝通、理解和協(xié)作的平臺(tái)，不僅可以贏得公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，還可以爭(zhēng)取得到其他職能部門的理解支持和配合。同時(shí)，審計(jì)部門需要向?qū)徲?jì)委員會(huì)定期或不定期匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并分析其中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這這無疑也使公司領(lǐng)導(dǎo)層能及時(shí)掌握了解公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和管理風(fēng)險(xiǎn)，為其經(jīng)營(yíng)決策提供支撐。這也充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，有效地規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值。

國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)范文2

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；績(jī)效審計(jì)；問題；措施；分析

一、引言

績(jī)效審計(jì)工作是指國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，以便掌握國(guó)有企業(yè)的資金使用效益和資源配置情況?？?jī)效審計(jì)工作以各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性為核心審計(jì)內(nèi)容，它是衡量國(guó)家政府審計(jì)工作現(xiàn)代化程度的指標(biāo)之一?？?jī)效審計(jì)工作可以了解組織結(jié)構(gòu)中各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行效率，有利于國(guó)有企業(yè)對(duì)原有臃腫的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而為建立高效的組織機(jī)構(gòu)提供依據(jù)；績(jī)效審計(jì)工作可以對(duì)資源進(jìn)行有效配置，因?yàn)榭?jī)效審計(jì)工作對(duì)各個(gè)部門的資源使用效率和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，可以明確資源配置是否合理，可以清楚資源使用效率的高低，進(jìn)而為各個(gè)部門改善資源配置情況奠定基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)和收益都是屬于廣大人民群眾的，我國(guó)是民主化社會(huì)，國(guó)有企業(yè)管理社會(huì)各項(xiàng)資源并使得各項(xiàng)資源獲得增值，有利于社會(huì)安定和發(fā)展，對(duì)國(guó)有企業(yè)開展績(jī)效審計(jì)有利于提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，維護(hù)人民群眾的利益。因此，國(guó)家要重視對(duì)國(guó)有企業(yè)的績(jī)效審計(jì)工作，要明確國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作中存在的問題，并根據(jù)相應(yīng)的問題來采取有效的解決措施。

二、國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作中可能存在的問題

（一）審計(jì)觀念落后

企業(yè)審計(jì)制度的制定和落實(shí)不可避免的受到一些傳統(tǒng)審計(jì)思想和觀念的影響，認(rèn)為績(jī)效審計(jì)工作只是發(fā)揮輔的作用，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作沒有重大影響；部分國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作更多只是服務(wù)于審計(jì)單位，沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況來對(duì)企業(yè)的管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)成果也沒有得到有效的運(yùn)用。其次，部分國(guó)有企業(yè)認(rèn)為審計(jì)結(jié)果只需要服務(wù)于審計(jì)單位或者各個(gè)部門，沒有向公眾披露審計(jì)信息的意識(shí)，增加了公眾的不滿情緒。隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部運(yùn)作為主要手段的傳統(tǒng)審計(jì)模式將不能滿足社會(huì)公眾對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效信息的需要。

（二）審計(jì)手段不科學(xué)

績(jī)效審計(jì)手段的合理性和科學(xué)性直接影響到國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作的質(zhì)量。根據(jù)目前國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作的實(shí)際情況來看，對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)主要是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，國(guó)有審計(jì)機(jī)關(guān)只是對(duì)少數(shù)的國(guó)有企業(yè)開展績(jī)效審計(jì)工作，而不是對(duì)所有的國(guó)有企業(yè)開展全面績(jī)效審計(jì)，這就在一定程度上使得績(jī)效審計(jì)范圍狹窄，降低了審計(jì)工作的效果。其次，績(jī)效審計(jì)工作的重心往往是財(cái)務(wù)成果分析工作，沒有對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入的評(píng)價(jià)和計(jì)量，規(guī)范性分析手段應(yīng)用較差，沒有對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的全面分析，全面績(jī)效審計(jì)辦法不合理。再者，部分審計(jì)人員受到國(guó)有企業(yè)體制因素的影響，沒有重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，工作人員只是對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，而沒有對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé)的責(zé)任心，導(dǎo)致審計(jì)工作開展缺乏人才。

（三）績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不合理

績(jī)效審計(jì)工作的開展需要根據(jù)國(guó)有企業(yè)具體的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理情況來設(shè)置績(jī)效審計(jì)指標(biāo)，并采用合理的審計(jì)辦法來對(duì)國(guó)有企業(yè)開展績(jī)效審計(jì)工作?？?jī)效審計(jì)指標(biāo)應(yīng)該要具體化，以便保證績(jī)效考核內(nèi)容能夠更加具體明了。績(jī)效審計(jì)工作是具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性的，是為了明確國(guó)有企業(yè)的未來發(fā)展方向，以便預(yù)期國(guó)有企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿ΑＲ虼耍?jī)效考核工作的重要標(biāo)準(zhǔn)和原則就是客觀公允的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。但是，就目前較多的國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作情況來看，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不合理，審計(jì)指標(biāo)沒有從國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，指標(biāo)評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)置不完善，很多審計(jì)指標(biāo)沒有考慮訴訟等或有事項(xiàng)對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響，也沒有根據(jù)國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和環(huán)境責(zé)任設(shè)置績(jī)效審計(jì)指標(biāo)，導(dǎo)致指標(biāo)構(gòu)建工作不夠全面，難以真實(shí)反映國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果。

三、解決國(guó)有企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作問題的措施

（一）國(guó)有企業(yè)要不斷調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

合理的業(yè)務(wù)布局是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門決定國(guó)有企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的基礎(chǔ)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)作出客觀公正評(píng)價(jià)的保證。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，國(guó)有企業(yè)要想獲得生存和發(fā)展，首先就要認(rèn)識(shí)到改革的必要性，要積極響應(yīng)國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)改革的號(hào)召，以便緩解國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力，為國(guó)家解決TPP協(xié)議簽訂帶來的二次入世難題提供條件。其次，國(guó)有企業(yè)要承擔(dān)應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任，履行經(jīng)濟(jì)管理職能，提高社會(huì)福利水平。再者，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該綜合考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，要明確市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和未來趨勢(shì)，以便對(duì)國(guó)有企業(yè)自身的業(yè)務(wù)布局進(jìn)行合理調(diào)整和規(guī)劃，進(jìn)而為績(jī)效審計(jì)工作提供條件，保證績(jī)效審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。

（二）要更新績(jī)效審計(jì)觀念

績(jī)效審計(jì)工作的順利開展首先需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求來更新績(jī)效審計(jì)觀念，提高績(jī)效審計(jì)思想認(rèn)識(shí)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要支持績(jī)效審計(jì)工作，重視績(jī)效審計(jì)理論學(xué)習(xí)，企業(yè)可以定期開展績(jī)效審計(jì)理論知識(shí)學(xué)習(xí)活動(dòng)，并要求審計(jì)人員將審計(jì)方法及時(shí)應(yīng)用于績(jī)效審計(jì)工作中去，將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。其次，績(jī)效審計(jì)工作人員要善于利用現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)，積極構(gòu)建信息管理平臺(tái)，要對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)記錄監(jiān)控，保證信息的真實(shí)性和及時(shí)性，有效利用信息開展績(jī)效審計(jì)工作。

（三）要選擇科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)方法

績(jī)效審計(jì)工作的順利開展需要科學(xué)合理的績(jī)效審計(jì)辦法做保障。國(guó)有企業(yè)要想提高績(jī)效審計(jì)工作質(zhì)量，就要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)來選擇績(jī)效審計(jì)方法，要重視國(guó)有資本預(yù)算制度和企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新能力的重要性，拓展企業(yè)審計(jì)工作新內(nèi)涵，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性和時(shí)效性。國(guó)有企業(yè)要關(guān)注社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)結(jié)果，有效利用企業(yè)審計(jì)人員的審計(jì)常規(guī)檢查、自查成果，可以大大節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，解決短時(shí)間內(nèi)僅靠政府審計(jì)難以查深查透的問題。

（四）完善績(jī)效審計(jì)指標(biāo)

績(jī)效審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求不斷完善績(jī)效審計(jì)指標(biāo)，以便對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)立可以參考一般企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)來設(shè)立，社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)立要充分考慮國(guó)有企業(yè)所處的行業(yè)和其自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)等內(nèi)容，在制定評(píng)價(jià)指標(biāo)是應(yīng)該要充分考慮定量與定性分析的結(jié)合，提高績(jī)效審計(jì)工作的合理性。

參考文獻(xiàn)：

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[2]戈鋼.基于內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策研究.經(jīng)濟(jì)論壇，2012.03總第330期.

國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)范文3

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)踐；思考

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，努力創(chuàng)建國(guó)資監(jiān)管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國(guó)資委受市政府委托，對(duì)市政府授權(quán)國(guó)有企業(yè)履行出資人職責(zé)，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了一些研究與嘗試。

一、內(nèi)部審計(jì)工作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連

（一）內(nèi)部審計(jì)工作與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀緊密相關(guān)

2010年底前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于快速增長(zhǎng)期的末期，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)屬于外部擴(kuò)張式、外延式增長(zhǎng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多偏向影響企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)張的因素。

2011年-2014年，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展關(guān)注的重點(diǎn)與目標(biāo)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部擴(kuò)張式，通過各項(xiàng)管理手段降本增效，提升增長(zhǎng)質(zhì)量，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多的是偏向影響降低企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

2015年以后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度有所放緩，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，尤其是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行有效性，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況等。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性評(píng)價(jià)。

（二）金華市國(guó)資委內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況及存在的不足

2007年底，金華市國(guó)資委從市財(cái)政局正式脫鉤，作為市政府特設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)市政府授權(quán)市國(guó)資委的市屬國(guó)有企業(yè)履行出資人職責(zé)。成立之初，金華市國(guó)資委內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過查閱企業(yè)自行委托審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告資料為主，以審計(jì)報(bào)告中披露的事項(xiàng)為線索，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合定期或不定期的財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。此時(shí)開展的內(nèi)部審計(jì)工作可以為確定企業(yè)資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托，難免會(huì)存在中介機(jī)構(gòu)為維護(hù)客戶關(guān)系而應(yīng)企業(yè)要求不完整披露有關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，客觀性受到了影響，市國(guó)資委因未能完全掌握企業(yè)實(shí)際情況而在決策時(shí)容易產(chǎn)生偏差。

為進(jìn)一步保證社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，按照國(guó)務(wù)院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開始在金華市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出中單獨(dú)安排一部分資金專項(xiàng)用于市屬國(guó)有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用支出。為進(jìn)一步保證審計(jì)工作質(zhì)量，2012年4月，金華市國(guó)資委通過公開招標(biāo)，建立了社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)庫(kù)，以三年為期，到期重新招標(biāo)。由市國(guó)資委直接委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)市屬企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，保證了審計(jì)工作的客觀性，并且在審計(jì)過程中建立了與審計(jì)人員直接溝通機(jī)制，有利于市國(guó)資委深入了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，這一段期間內(nèi)部審計(jì)工作的主要載體為企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及工資總額執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告，輔之以管理建議書的形式。同時(shí)要求企業(yè)根據(jù)管理建議書中提出的問題進(jìn)行整改。由于部分資產(chǎn)涉及歷史遺留問題，僅憑企業(yè)自身難以解決，因此該類問題久拖未決，嚴(yán)重的已影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。整改反饋也僅是通過企業(yè)上報(bào)的審計(jì)整改報(bào)告來體現(xiàn)，未對(duì)審計(jì)整改再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、工資總額審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)次數(shù)至少兩次，增加了企業(yè)應(yīng)付審計(jì)工作的壓力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作由不同處室分別布置，審計(jì)人員往往不是同一批人，加上審計(jì)時(shí)溝通不暢，造成各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)不一致，對(duì)制定國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管決策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核帶來了不良影響。

2015年以來，金華市國(guó)資委根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管需要，對(duì)審計(jì)模式進(jìn)行了調(diào)整，年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托審計(jì)并支付審計(jì)費(fèi)用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工資總額審計(jì)及其他需要了解掌握的審計(jì)內(nèi)容整合至財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)時(shí)間安排在企業(yè)完成自行委托年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)束后，一般從3月初開始，至4月底出具正式審計(jì)報(bào)告。一方面對(duì)企業(yè)自行委托的年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，另一方面又得到了需要的數(shù)據(jù)信息，這對(duì)金華市國(guó)資委加強(qiáng)下屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督帶來了積極意義。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)制度與模式的創(chuàng)建

（一）內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動(dòng)機(jī)制的建立

為提高審計(jì)效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)口徑一致性及利用率，金華市國(guó)資委建立了一套內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動(dòng)機(jī)制。一是建立審計(jì)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制。由營(yíng)運(yùn)監(jiān)控與統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處牽頭，整合產(chǎn)權(quán)管理與業(yè)績(jī)考核處、企業(yè)改革與發(fā)展處、機(jī)關(guān)黨委等審計(jì)需求，以文字或表格的形式統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。二是提高審計(jì)過程參與度，建立與主審人員溝通機(jī)制。每次審計(jì)工作開始前制定審計(jì)工作方案，由市國(guó)資委有關(guān)處室人員擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)審計(jì)總體事項(xiàng)協(xié)調(diào)與溝通工作。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)委派的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任主審人員，由其負(fù)責(zé)具體的審計(jì)實(shí)施過程。三是建立審計(jì)組與企業(yè)書面溝通機(jī)制。由審計(jì)組將未能合理確定或有異議的審計(jì)事項(xiàng)以簽證單的形式書面反饋至企業(yè)，由企業(yè)書面反饋至審計(jì)組，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告初稿后，書面征求企業(yè)意見，以盡量做到審計(jì)留痕，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的可靠性與客觀性。四是建立審計(jì)組與市國(guó)資委審計(jì)匯報(bào)溝通機(jī)制。各審計(jì)組在完成外勤與資料整理之后，由市國(guó)資委相關(guān)處室負(fù)責(zé)人及委領(lǐng)導(dǎo)聽取各審計(jì)組審計(jì)情況匯報(bào)，及時(shí)回復(fù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或重大事項(xiàng)。五是建立審計(jì)溝通交流群。為方便審計(jì)溝通交流，建立了交流群。借此，各審計(jì)人員可及時(shí)了解審計(jì)要求，交流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題。

國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作總結(jié)范文4

目前我們國(guó)家的中小企業(yè)雖然大都規(guī)模較小，但是我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量卻很多，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)占有的比重很大。截至目前為止，我國(guó)的中小企業(yè)所處的發(fā)展環(huán)境得到了有效的改善，但是，由于中小企業(yè)本身的原因，導(dǎo)致某些中小企業(yè)在發(fā)展的過程中遭遇了制約性問題。在這背景下，想要幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展，除了要在稅收和財(cái)政方面給予幫助之外，引導(dǎo)中小企業(yè)提升內(nèi)部管理能力也十分重要。內(nèi)部審計(jì)的具體職能可以分為下面幾點(diǎn)：

首先，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)制定的計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督，并且監(jiān)督所制定的計(jì)劃是否能夠有效的實(shí)施，同時(shí)也要監(jiān)督企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)當(dāng)中是否存在違法違紀(jì)的行為。第二，內(nèi)部審計(jì)工作可以對(duì)內(nèi)部的活動(dòng)核工作進(jìn)行有效控制，同時(shí)也可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理監(jiān)督，這樣才能找到企業(yè)管理中存在的弊病，例如銷售和采購(gòu)等方面，從而對(duì)管理細(xì)節(jié)進(jìn)行完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門進(jìn)行約束。最后一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)整個(gè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和工作進(jìn)行有效參與，可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析和整理，根據(jù)分析的結(jié)果對(duì)公司各個(gè)部門進(jìn)行考價(jià)，最終得以改善，從而提升整個(gè)企業(yè)的工作效率。

二、我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在問題

1.公司的核心管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視

總的來看，我們國(guó)家中小企業(yè)的整體規(guī)模都不是很大，所以企業(yè)的管理者可能同時(shí)負(fù)責(zé)很多的企業(yè)管理內(nèi)容。由于公司的高層沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在足夠的重視，這也就導(dǎo)致了我國(guó)許多中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些中小企業(yè)即使有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也由于各種各樣的原因而沒有起到其應(yīng)有的作用。總體來說，目前我國(guó)中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)重視程度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的要求。

2.企業(yè)缺乏獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的環(huán)境

我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模都不是很大，人員結(jié)構(gòu)也不是特別合理，很多企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)一人兼任多職的情況。這樣一來，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人還同時(shí)兼任其他部門負(fù)責(zé)人的情況，從而使得內(nèi)部審計(jì)的工作職能受到這方面的影響而無法完全發(fā)揮。另外一方面，由于中小企業(yè)規(guī)模都比較小，辦公空間不是特別大，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員和其他部門的工作人員都在一間辦公室里，這樣難免會(huì)建立起部門員工之間的感情，從而使得內(nèi)審工作人員在內(nèi)部審計(jì)的過程中無法保持足夠的客觀態(tài)度。

3.內(nèi)部審計(jì)方法不合理

目前來看，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是以審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表為主，同時(shí)還負(fù)責(zé)審查企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度以及財(cái)務(wù)的報(bào)銷和審批等內(nèi)容。這些審計(jì)的內(nèi)容不但使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門工作職能互相混淆，同時(shí)也沒有對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行應(yīng)有的審計(jì)流程。如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及中小企業(yè)的生存環(huán)境都已經(jīng)和以往大大不同，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審查以及幫助企業(yè)規(guī)避所面臨的風(fēng)險(xiǎn)才是內(nèi)部審計(jì)的主要工作職能所在。

4.企業(yè)缺乏專業(yè)的審計(jì)人員

我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)很多審計(jì)部門與其他部門一人多職的情況，這樣一來也就無法保障中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性。目前來看，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員都沒有經(jīng)過專業(yè)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，并且對(duì)于企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況也不是特別了解。

三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題出現(xiàn)的原因分析

1.企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理

目前我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也就決定了中小企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)形式。在某些規(guī)模較小的企業(yè)之中，很多情況下是由單個(gè)管理者來負(fù)責(zé)企業(yè)各個(gè)方面的事務(wù)。沒有一個(gè)科學(xué)完善的管理機(jī)制，各個(gè)部門以及工作人員的工作職責(zé)定位不清晰，沒有一個(gè)專門的監(jiān)督和檢查部門，這些因素也就導(dǎo)致了中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了各種各樣的問題。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到管理結(jié)構(gòu)制約

雖然我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的工作職責(zé)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作并且為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供幫助。但是受限于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)問題，這也就使得大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是由管理者直接進(jìn)行管理的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員無論是薪金配置或者職位調(diào)整都是直接由企業(yè)的管理者來進(jìn)行決定。這樣一來，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員就會(huì)受到這種管理結(jié)構(gòu)的制約，在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候就無法保證客觀性和獨(dú)立性，從而無法保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確程度，也無法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有效的幫助。

3.企業(yè)審計(jì)部門受到外部因素的影響

我國(guó)的外部審計(jì)發(fā)展迅速，整個(gè)社會(huì)對(duì)其非常的重視。但是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)審計(jì)約束那些已經(jīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的國(guó)有企業(yè)，卻對(duì)于一些不屬于國(guó)家審計(jì)法定范圍的單位缺乏內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)要求。所以我國(guó)的中小企業(yè)也就沒有對(duì)于內(nèi)部審計(jì)要求的壓力，從而使得我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)有的重視。

四、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法

1.加強(qiáng)核心管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理職能中非常重要的一個(gè)工作環(huán)節(jié)，為了使得我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效果，就要求中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)工作中必須保證客觀性和獨(dú)立性。企業(yè)的核心管理層在思想上就要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作做到高度的重視，并且要逐漸從態(tài)度上加以轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由讓我來審，向我要來審的轉(zhuǎn)變。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍和方式